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代持信托又称简单信托或名义信托,是最简单的信托形式之一。有的人不想让别人知道其拥有某些财产,在登记财产的所有权时,用了别人的名字。这样其他人查询就无法看到真正的持有人;这就是别人替你「代持」。
比如一个孩子从爷爷那里继承一笔遗产,但因为孩子尚未成年,先由孩子的父母代持,等孩子成年后再转交,这就是父母替孩子代持。
又如某人看中某处房产,本打算用公司名义购买,但公司尚未成立,为了抢时间而先以个人名义签订购房合约,将物业登记在个人名下,这就是替公司代持。
还有儿女想买房,但收入不足,贷款困难,于是产权上添加了父母的名字解决贷款申请问题,但父母从来没有来住,都是儿女居住,这就是父母替儿女代持。
有的父母在自己的物业或银行账户上添加儿女的名字,为的是儿女帮忙管理付账方便,但这不是父母要把产权或资金赠予,只是儿女在替父母代持。
这种信托方式之所以普遍存在,首先是其私密特性。外界只能看到名义上的受托人,看不到真正的持有人。与此同时,财产的实际控制权和所有权,都仍然掌控在受益人(真正持有人)手中,受托人没有任何实权去处置资产,也无法做出任何决策。
问题是,代持信托无法为资产提供保护。在债权人追索时,代持的财产会面临风险。只有真正的信托才有资产保护功能。
特许会计师梁万邦表示,代持信托是一种非实名信托,从前代持信托的受托人不必报税,而是由受益人申报资产所产生的收入和增值,但从2023年10月31日起,受托人也要向税务局申报了。
「这很好理解。受托人无需申报,受益人如果也不申报呢?税务局是不知道受益人有这笔财产的,因为财产时登记在受托人名下。两边都不申报,就有可能造成税务损失,甚至还有可能给洗黑钱等不法行为留下空间。」
低于5万元信托 不需提交T3表格
不过,申报也有门槛,资产低于5万元的信托可能就不需提交T3表格了。欲知详情,大家可以到税务局的网站上去查询,上面有详细的要求。根据这些要求,报税人必须列明每一个受益人的名字(个人或公司名)。
对于2023报税年度,代持信托的申报截止日期是4月2日。按照条例规定,如果不按时申报,可能会导致每天25元的罚款,最高可达2,500元。
但税务局表示,因为是首次实施该条例,因此2023纳税年度如果有逾期申报,不会面临罚款。